УСН 6 или 15: что выгоднее в 2026 году

Выбор между «доходами» и «доходами минус расходы» выглядит как арифметика на две строки: посчитать, что больше — 6% с оборота или 15% с разницы. На практике решение часто принимается по чужому совету («у нас все на шестёрке») и потом целый год работает против бизнеса: объект меняется только с начала следующего календарного года, и переплату внутри года никто не вернёт.

В 2026 году расчёт усложнился сразу с трёх сторон. Перечень расходов на УСН стал открытым — то, что раньше просто нельзя было учесть, теперь можно. Регионы потеряли часть свободы в установлении пониженных ставок. И главное: порог, после которого упрощенец платит НДС, снижен с 60 до 20 млн ₽ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, так что выбор объекта тянет за собой ещё и выбор ставки НДС.

Ниже — как считать точку, после которой «доходы минус расходы» начинают выигрывать, почему для ИП она проходит совсем не там, где принято думать, и какие цифры 2026 года нужно подставить в формулу. Налоговый инженер ASBUH отвечает на такой запрос за 24 часа, но посчитать свой случай можно и самому — за один вечер.

Два объекта, а не два налога: что именно выбирается

На упрощёнке налог один, а налоговых баз две, и выбирается именно база.

Объект «доходы» — базовая ставка 6%, налог считается со всей выручки. Расходы в расчёте не участвуют вообще: справочник 1С:ИТС отдельно разбирает вопрос, нужно ли подтверждать понесённые расходы на этом объекте, — для расчёта налога они не нужны. Это не значит, что первичку можно не собирать: она нужна для контрагентов, банка и бухучёта.

Объект «доходы минус расходы» — базовая ставка 15%, налог считается с разницы. Здесь появляется вторая обязанность: если налог по ставке 15% получился меньше 1% от доходов, платится минимальный налог — тот самый 1% с оборота. При отсутствии доходов не платится ни обычный, ни минимальный налог, но вести книгу учёта доходов и расходов и подавать декларацию по УСН нужно в любом случае.

Общее у объектов — кассовый метод: доход признаётся в день поступления денег, расход — в день фактической оплаты. Ни начисленная, но не полученная выручка, ни подписанный, но не оплаченный акт в расчёт не идут.

Выбор объекта — единственное решение, которое налогоплательщик принимает сам и надолго. Ставку НДС можно перевыбрать, тариф банка сменить, а объект УСН зафиксирован на календарный год.

Точка перелома: 60% расходов и формула, которая её даёт

Базовое сравнение делается одним уравнением. Приравниваем налоги при базовых ставках:

6% × Доходы = 15% × (Доходы − Расходы)
0,06 Д = 0,15 Д − 0,15 Р
0,15 Р = 0,09 Д
Р / Д = 0,6

Точка равенства — 60% расходов от выручки. Ниже 60% выгоднее «доходы», выше — «доходы минус расходы».

Проверим на цифрах. Выручка 10 млн ₽, расходы 6 млн ₽ (ровно 60%):

• «доходы»: 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽;
• «доходы минус расходы»: (10 000 000 − 6 000 000) × 15% = 600 000 ₽;
• минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 ₽ — меньше, значит не применяется.

Формулу можно обобщить на любые ставки: доля расходов = 1 − ставка «доходы» / ставка «доходы минус расходы». Она понадобится в разделе про регионы.

Есть и верхняя граница, о которой забывают. Минимальный налог перестаёт быть теоретическим, когда расходы съедают почти всю выручку: 0,15 × (1 − x) = 0,01 даёт x ≈ 93,3%. При доле расходов выше этого значения налог перестаёт зависеть от расходов — платится 1% с оборота, сколько бы вы ни потратили. Для низкомаржинальной торговли это не экзотика, а рабочий режим.

Проблема в том, что цифра 60% верна ровно для одного случая: когда у бизнеса нет страховых взносов. Такого бизнеса не бывает.

Почему для ИП без работников точка не 60%, а 68%

Страховые взносы попадают в расчёт по-разному, и это главное искажение «правила 60%».

На объекте «доходы» взносы вычитаются из самого налога. Индивидуальный предприниматель без работников уменьшает налог и авансовые платежи вплоть до нуля (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ). В зачёт идут:

• фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽, срок уплаты 28.12.2026;
• дополнительный взнос на ОПС — 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (за 2025 год — со сроком до 01.07.2026, за 2026 год — до 01.07.2027).

С 2023 года взносы за себя учитываются в сумме, подлежащей уплате в текущем году, а не фактически перечисленной: платить их авансом ради вычета не нужно. Один и тот же дополнительный взнос при этом учитывается только один раз — либо в налоге за год, к которому относится, либо в следующем.

На объекте «доходы минус расходы» те же взносы уменьшают не налог, а базу — то есть экономят не всю сумму, а 15% от неё.

Считаем ИП без работников с выручкой 12 млн ₽ за год.

Взносы: 57 390 + (12 000 000 − 300 000) × 1% = 57 390 + 117 000 = 174 390 ₽.

Объект «доходы»: 12 000 000 × 6% = 720 000 ₽; минус вычет 174 390 ₽ → к уплате 545 610 ₽ (эффективно 4,55% с оборота).

Теперь найдём, при каких расходах объект «доходы минус расходы» даст ту же сумму:

0,15 × (12 000 000 − Р − 174 390) = 545 610
12 000 000 − Р − 174 390 = 3 637 400
Р = 8 188 210 ₽ → 68,2% от выручки

Точка сдвинулась с 60% до 68%. Пока доля расходов ниже — «шестёрка» выигрывает, даже если по учебнику должна была проиграть. Для ИП это самая частая цена ошибки: при выручке 12 млн ₽ и расходах на уровне 62–65% выбор «пятнадцатки» стоит десятков тысяч рублей за год.

ИП с работниками: потолок 50% двигает точку к 80%

Как только появляется первый сотрудник, механика меняется дважды.

Во-первых, к вычету добавляются взносы за работников по единому тарифу, взносы на травматизм, выплаты по больничным за первые три дня и платежи п