УСН 6 или 15: что выгоднее в 2026 году

Выбор между «доходами» и «доходами минус расходы» выглядит как арифметика на две строки: посчитать, что больше — 6% с оборота или 15% с разницы. На практике решение часто принимается по чужому совету («у нас все на шестёрке») и потом целый год работает против бизнеса: объект меняется только с начала следующего календарного года, и переплату внутри года никто не вернёт.

В 2026 году расчёт усложнился сразу с трёх сторон. Перечень расходов на УСН стал открытым — то, что раньше просто нельзя было учесть, теперь можно. Регионы потеряли часть свободы в установлении пониженных ставок. И главное: порог, после которого упрощенец платит НДС, снижен с 60 до 20 млн ₽ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, так что выбор объекта тянет за собой ещё и выбор ставки НДС.

Ниже — как считать точку, после которой «доходы минус расходы» начинают выигрывать, почему для ИП она проходит совсем не там, где принято думать, и какие цифры 2026 года нужно подставить в формулу. Налоговый инженер ASBUH отвечает на такой запрос за 24 часа, но посчитать свой случай можно и самому — за один вечер.

Два объекта, а не два налога: что именно выбирается

На упрощёнке налог один, а налоговых баз две, и выбирается именно база.

Объект «доходы» — базовая ставка 6%, налог считается со всей выручки. Расходы в расчёте не участвуют вообще: справочник 1С:ИТС отдельно разбирает вопрос, нужно ли подтверждать понесённые расходы на этом объекте, — для расчёта налога они не нужны. Это не значит, что первичку можно не собирать: она нужна для контрагентов, банка и бухучёта.

Объект «доходы минус расходы» — базовая ставка 15%, налог считается с разницы. Здесь появляется вторая обязанность: если налог по ставке 15% получился меньше 1% от доходов, платится минимальный налог — тот самый 1% с оборота. При отсутствии доходов не платится ни обычный, ни минимальный налог, но вести книгу учёта доходов и расходов и подавать декларацию по УСН нужно в любом случае.

Общее у объектов — кассовый метод: доход признаётся в день поступления денег, расход — в день фактической оплаты. Ни начисленная, но не полученная выручка, ни подписанный, но не оплаченный акт в расчёт не идут.

Выбор объекта — единственное решение, которое налогоплательщик принимает сам и надолго. Ставку НДС можно перевыбрать, тариф банка сменить, а объект УСН зафиксирован на календарный год.

Точка перелома: 60% расходов и формула, которая её даёт

Базовое сравнение делается одним уравнением. Приравниваем налоги при базовых ставках:

6% × Доходы = 15% × (Доходы − Расходы)
0,06 Д = 0,15 Д − 0,15 Р
0,15 Р = 0,09 Д
Р / Д = 0,6

Точка равенства — 60% расходов от выручки. Ниже 60% выгоднее «доходы», выше — «доходы минус расходы».

Проверим на цифрах. Выручка 10 млн ₽, расходы 6 млн ₽ (ровно 60%):

• «доходы»: 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽;
• «доходы минус расходы»: (10 000 000 − 6 000 000) × 15% = 600 000 ₽;
• минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 ₽ — меньше, значит не применяется.

Формулу можно обобщить на любые ставки: доля расходов = 1 − ставка «доходы» / ставка «доходы минус расходы». Она понадобится в разделе про регионы.

Есть и верхняя граница, о которой забывают. Минимальный налог перестаёт быть теоретическим, когда расходы съедают почти всю выручку: 0,15 × (1 − x) = 0,01 даёт x ≈ 93,3%. При доле расходов выше этого значения налог перестаёт зависеть от расходов — платится 1% с оборота, сколько бы вы ни потратили. Для низкомаржинальной торговли это не экзотика, а рабочий режим.

Проблема в том, что цифра 60% верна ровно для одного случая: когда у бизнеса нет страховых взносов. Такого бизнеса не бывает.

Почему для ИП без работников точка не 60%, а 68%

Страховые взносы попадают в расчёт по-разному, и это главное искажение «правила 60%».

На объекте «доходы» взносы вычитаются из самого налога. Индивидуальный предприниматель без работников уменьшает налог и авансовые платежи вплоть до нуля (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ). В зачёт идут:

• фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽, срок уплаты 28.12.2026;
• дополнительный взнос на ОПС — 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (за 2025 год — со сроком до 01.07.2026, за 2026 год — до 01.07.2027).

С 2023 года взносы за себя учитываются в сумме, подлежащей уплате в текущем году, а не фактически перечисленной: платить их авансом ради вычета не нужно. Один и тот же дополнительный взнос при этом учитывается только один раз — либо в налоге за год, к которому относится, либо в следующем.

На объекте «доходы минус расходы» те же взносы уменьшают не налог, а базу — то есть экономят не всю сумму, а 15% от неё.

Считаем ИП без работников с выручкой 12 млн ₽ за год.

Взносы: 57 390 + (12 000 000 − 300 000) × 1% = 57 390 + 117 000 = 174 390 ₽.

Объект «доходы»: 12 000 000 × 6% = 720 000 ₽; минус вычет 174 390 ₽ → к уплате 545 610 ₽ (эффективно 4,55% с оборота).

Теперь найдём, при каких расходах объект «доходы минус расходы» даст ту же сумму:

0,15 × (12 000 000 − Р − 174 390) = 545 610
12 000 000 − Р − 174 390 = 3 637 400
Р = 8 188 210 ₽ → 68,2% от выручки

Точка сдвинулась с 60% до 68%. Пока доля расходов ниже — «шестёрка» выигрывает, даже если по учебнику должна была проиграть. Для ИП это самая частая цена ошибки: при выручке 12 млн ₽ и расходах на уровне 62–65% выбор «пятнадцатки» стоит десятков тысяч рублей за год.

ИП с работниками: потолок 50% двигает точку к 80%

Как только появляется первый сотрудник, механика меняется дважды.

Во-первых, к вычету добавляются взносы за работников по единому тарифу, взносы на травматизм, выплаты по больничным за первые три дня и платежи по договорам добровольного страхования. Во-вторых, вычет ограничен: налог уменьшается не более чем на 50%, даже если взносов заплачено больше. И в отличие от взносов за себя, взносы за работников нужно сначала фактически перечислить.

Считаем ИП с сотрудниками, выручка те же 12 млн ₽, общая сумма взносов за себя и за работников — 900 000 ₽.

Объект «доходы»: налог 12 000 000 × 6% = 720 000 ₽. Предельный вычет — 720 000 × 50% = 360 000 ₽. К уплате 360 000 ₽, оставшиеся 540 000 ₽ взносов в вычет не попадают.

Объект «доходы минус расходы»: взносы целиком идут в расходы. Ищем равенство:

0,15 × (12 000 000 − Р − 900 000) = 360 000
12 000 000 − Р − 900 000 = 2 400 000
Р = 8 700 000 ₽
Всего расходов с взносами: 9 600 000 ₽ → 80% от выручки

Точка ушла к 80%. Парадокс только кажущийся: вычет с потолком в 50% всё равно снижает эффективную ставку на «доходах» до 3% с оборота, а обогнать 3% на «пятнадцатке» можно только очень тощей маржой.

Практический вывод: чем больше доля фонда оплаты труда в затратах, тем сильнее объект «доходы». Для агентства, где 70% расходов — зарплата и взносы, «шестёрка» обычно остаётся выгодной вопреки высокой формальной доле расходов.

Открытый перечень расходов с 2026 года: что изменилось

До 2026 года статья 346.16 НК РФ содержала закрытый список: расхода нет в перечне — учесть нельзя, даже если он обоснован и подтверждён документами. С 1 января 2026 года пункт 1 статьи 346.16 дополнен подпунктом 45 (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ): упрощенцы вправе учитывать иные расходы, определяемые в порядке главы 25 НК РФ. Перечень стал открытым.

Условий для признания расхода теперь три, и они заимствованы из правил налога на прибыль:

• направленность на получение дохода — расход связан с деятельностью, приносящей выручку;
• экономическая обоснованность — оправданы и целесообразность, и величина затрат;
• документальное подтверждение — первичка оформлена по закону.

Плюс общее для УСН условие: расход должен быть фактически оплачен.

Что попало в базу впервые: контекстная реклама, SEO, таргетированное продвижение и услуги копирайтеров; подписки на SaaS-сервисы, CRM и облачные хранилища; обучение и повышение квалификации сотрудников; консультационные, юридические и аудиторские услуги; техника и лицензионное ПО.

Отдельная строка — нематериальные активы. Раньше в расходы шли только приобретение и создание НМА, теперь подпункт 2 пункта 1 статьи 346.16 разрешает учитывать достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение — обновление программы, доработку функций, перевод на другой язык. Если НМА куплен до перехода на УСН, стоимость списывается в зависимости от срока полезного использования: до 3 лет — 100% в первый год, от 3 до 15 лет — 50%, 30% и 20% за три года, свыше 15 лет — по 10% в год до полного списания.

Для бизнеса, у которого раньше значительная часть трат просто выпадала из расчёта, это прямой сдвиг точки перелома в пользу объекта «доходы минус расходы». Считать нужно заново — по старой модели такой бизнес мог годами сидеть на «шестёрке» просто потому, что половина его затрат не проходила в перечень.

Ловушки расходов, которые открытый перечень не отменил

Открытый перечень — не разрешение списывать всё подряд. Расход по-прежнему снимается на проверке, и оснований осталось достаточно.

Нет оплаты — нет расхода. Кассовый метод действует без исключений: подписанный акт без платёжки базу не уменьшает.

Нет документов — нет расхода. Отсутствие договора, акта, отчёта подрядчика или платёжного поручения означает отказ в признании. Для цифровых и маркетинговых услуг это критично: «оплата по ссылке без закрывающих» — самая распространённая дыра.

Нет деловой цели — нет расхода. Личные траты руководителя, проведённые через компанию, не проходят критерий направленности на доход, и с 2026 года инспекции проверяют обоснованность внимательнее: раньше спор шёл о наличии строки в перечне, теперь — о смысле затраты.

Товары для перепродажи учитываются не в момент оплаты поставщику, а только после их реализации. Закупили склад в декабре, продали в марте — расход придётся на следующий период, а налог за текущий год посчитается без него.

Основные средства списываются не единой суммой, а равными долями в течение налогового периода, причём распределяются по последним числам оставшихся до конца года кварталов: чем позже купили, тем быстрее спишете остаток.

Штрафы, пени, дивиденды учредителям базу не уменьшают.

Разрыв между «мы это потратили» и «это учтено в декларации» — самая частая причина, по которой выбранный на бумаге объект «доходы минус расходы» оказывается дороже расчётного. Именно поэтому у нас квартальную проверку расходов по чек-листам ФНС делает внутренний аудит — отдельная роль, не совпадающая с тем, кто ведёт учёт, при плановом показателе 94% задач в срок.

Региональные ставки: как одна строка местного закона переворачивает расчёт

Базовые 6% и 15% — федеральный максимум. Регионы вправе снижать ставки вплоть до 1% на «доходах» и 5% на «доходах минус расходы», а для впервые зарегистрированных предпринимателей — вводить нулевую ставку.

Подставляем в общую формулу:

• 1% и 5%: 1 − 1/5 = 0,8 → точка равенства 80% расходов;
• 6% и 5% (регион снизил ставку только для второго объекта): 1 − 6/5 = −0,2 → отрицательное значение, то есть «доходы минус расходы» выгоднее при любой доле расходов, включая нулевую;
• 1% и 15%: 1 − 1/15 ≈ 0,93 → «шестёрка» со ставкой 1% выигрывает почти всегда.

Ставка определяется регионом регистрации налогоплательщика, а не местом фактической деятельности, и в течение года может смениться при переезде. Актуальные значения по всем субъектам ведёт справочник 1С:ИТС «Налоговые ставки УСН по регионам на 2026 год» — сверяться нужно с текстом регионального закона, а не с обзорной статьёй.

Важное изменение 2026 года: пониженные налоговые ставки, включая нулевые, регионы теперь могут устанавливать по видам деятельности, определённым Правительством РФ, и с учётом установленных критериев. Свобода субъектов сузилась, а региональные льготы стали адресными: право на пониженную ставку нужно проверять не только по коду субъекта, но и по своему ОКВЭД.

Порог НДС 20 млн ₽: новый слой в выборе объекта

До 2026 года упрощенец с доходом до 60 млн ₽ не думал об НДС вовсе. Теперь порог освобождения — 20 млн ₽, и это меняет саму постановку задачи: выбирается уже не «6 или 15», а связка «объект УСН + режим по НДС».

Правила на 2026 год:

• доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ → НДС считается с 1 января 2026 года;
• доход за 2025 год был меньше, но лимит превышен в течение 2026 года → НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения;
• доход за 2025 год меньше 20 млн ₽ → освобождение действует автоматически, заявление подавать не нужно, счета-фактуры выставлять и декларацию по НДС сдавать не требуется.

Освобождение носит обязательный характер — отказаться от него нельзя. При этом НДС всё равно платится, если упрощенец выступает налоговым агентом или ввозит товары из-за рубежа.

При совмещении режимов доходы суммируются: выручка по УСН и по патенту складывается в один лимит. Пример из практики: 19 млн ₽ по УСН за десять месяцев плюс 20 млн ₽ по ПСН дают превышение, и с декабря начинается НДС, а право на патент утрачивается.

Дальнейший график, заданный законом 425-ФЗ, — 15 млн ₽ с 2027 года и 10 млн ₽ с 2028-го — приостановлен. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн ₽ на 2027–2029 годы: поправка в статью 145 НК внесена по итогам поручения, прозвучавшего на ПМЭФ, и затрагивает около 360 тысяч субъектов МСП. Снижение продолжится после 2029 года — сначала до 15 млн ₽, затем до 10 млн ₽, — но конкретные годы закон не называет. Практический вывод: выручку до конца 2029 года планируют от порога 20 млн ₽, а не от 15 млн, как предполагал первоначальный график.

Ставка НДС 5, 7 или 22% — и как она тянет за собой объект УСН

Упрощенец, потерявший освобождение, выбирает между общими ставками (22%, 10%, 0%) и специальными — 5% или 7%.

Лимиты специальных ставок в 2026 году индексируются коэффициентом-дефлятором:

• 5% — при доходах от 20 до 272,5 млн ₽;
• 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн ₽; при превышении верхней границы теряется и ставка, и само право на УСН.

Ключевой момент для выбора объекта: право на вычет входного НДС есть только у тех, кто применяет ставку 22% (или 10%). На специальных ставках 5 и 7%, а также при освобождении, входной и ввозной НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость приобретённых товаров, работ и услуг.

Отсюда прямое следствие, о котором почти не говорят. Входной НДС, попавший в стоимость покупки:

• на объекте «доходы минус расходы» уходит в расходы вместе со стоимостью товара и уменьшает базу по УСН;
• на объекте «доходы» не даёт ничего вообще — ни вычета, ни расхода.

Для закупочного бизнеса с большой долей входящего НДС это ещё один аргумент в пользу «пятнадцатки»: при ставке 5% каждая покупка дорожает на сумму невычитаемого налога, и компенсировать её можно только через расходы.

Есть и страховка от неудачного выбора: те, кто впервые перешёл на ставки 5 или 7% с 2026 года, в течение четырёх кварталов вправе отказаться от них и перейти на ставку 22% с вычетами, не дожидаясь истечения трёхлетнего срока. Пересобрать связку «объект УСН + ставка НДС» — работа не на полдня, и именно этим занимается налоговый учёт: считать нужно обе конфигурации целиком, а не сравнивать ставки по отдельности.

Лимиты 2026 года: когда выбор объекта перестаёт быть вашим

Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090 (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734). Он поднял все пороговые значения:

• доход для применения УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽ (было 450 млн);
• остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽ (было 200 млн);
• доход за 9 месяцев 2026 года для перехода на УСН с 1 января 2027 года — 367,875 млн ₽ (было 337,5 млн).

Остальные критерии, включая среднюю численность работников, не изменились.

Смысл этих цифр для нашей задачи простой: превышение лимита по доходу или по стоимости основных средств прекращает применение УСН в принципе — вместе с любым объектом. Компании, которая подходит к 400 млн ₽ выручки, считать точку перелома между 6 и 15% уже недостаточно: параллельно нужно моделировать переход на общую систему с налогом на прибыль и полноценным НДС.

Отдельно проверьте стоимость основных средств. Бизнес с оборудованием или недвижимостью упирается в лимит 218 млн ₽ раньше, чем в доходный, и обнаруживает это в момент покупки, а не в декларации.

Смена объекта: раз в год и не бесплатно

Объект налогообложения меняется только с начала нового налогового периода — то есть с 1 января, по уведомлению, поданному до 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 346.14 НК). На практике последний день — 30 декабря: 31 декабря в срок не включают, и на первый рабочий день января он не переносится. Внутри года ошибочный выбор не исправляется.

Но и на границе года переход не бесплатен: несколько ситуаций справочник 1С:ИТС разбирает отдельными вопросами, и все они про потерю денег.

• Основные средства, купленные на «доходах». После перехода на «доходы минус расходы» их стоимость нельзя просто взять и списать.
• Товары, приобретённые на «доходах» и проданные уже после смены объекта, — отдельный вопрос признания.
• Убыток, полученный на объекте «доходы», не переносится на будущее после перехода: механизма учёта убытка на «шестёрке» нет.
• Уплаченный минимальный налог после смены объекта на «доходы» зачесть или вернуть уже не получится.

Обратный переход — с «доходов минус расходы» на «доходы» — обычно проще, но и он требует закрыть незавершённые списания: сырьё, оплаченное на одном объекте и использованное на другом, зарплата и взносы, начисленные до перехода.

Практический порядок: считать выгоду не на один год, а на два-три, с учётом планируемых покупок оборудования и НМА, и планировать переход заранее — до декабря, а не в декабре. Разобрать переходящие остатки и восстановить их в учёте — часть работы, которая входит в бухгалтерское обслуживание при приёме дел.

Алгоритм на один вечер: как посчитать свой случай

Порядок расчёта, который закрывает вопрос «УСН 6 или 15, что выгоднее» для конкретного бизнеса.

1. Возьмите факт, а не план. Выручка и расходы за последние 12 месяцев по банковской выписке — это уже готовая модель следующего года.
2. Отсеките то, что не пройдёт в расходы. Уберите неоплаченное, недокументированное, личное, штрафы и пени; товары для перепродажи оставьте только в части реализованных; основные средства разнесите по правилам списания.
3. Посчитайте страховые взносы. Для ИП — 57 390 ₽ фиксированных за 2026 год плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽; для бизнеса с сотрудниками — взносы за работников и потолок вычета 50%.
4. Узнайте свои региональные ставки по обоим объектам и проверьте, попадает ли ваш вид деятельности под пониженную ставку.
5. Подставьте в формулу долю расходов = 1 − ставка «доходы» / ставка «доходы минус расходы» и сравните с вашей фактической долей.
6. Посчитайте оба варианта в рублях целиком, с вычетом взносов на «доходах» и с минимальным налогом 1% на «доходах минус расходы».
7. Наложите слой НДС: превышаете ли 20 млн ₽, какая ставка выгоднее и сколько входного НДС теряется без вычета.

Сроки, которые пригодятся при любом объекте: авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием и девятью месяцами; налог за год — не позднее 28 марта для организаций и 28 апреля для ИП.

Если считать самому некогда, такой расчёт входит в обслуживание: тариф «Автопилот» для ИП и малых ООО на УСН, патенте и АУСН — 7 500 ₽ в месяц при объёме до 40 документов, и выбор объекта в нём разбирается до подписания договора, а не после первой декларации.

Три случая, когда считать не нужно

Иногда арифметика избыточна — ответ виден по структуре бизнеса.

Услуги без закупок — объект «доходы». Консалтинг, репетиторство, IT-подряд, дизайн: расходы редко дотягивают до 30% выручки, а фиксированные взносы съедают заметную часть налога. Даже открытый перечень расходов не вытянет такую модель к 68%.

Торговля и производство с долей закупки выше 70% — объект «доходы минус расходы». Здесь запас до точки перелома настолько велик, что его не перекроют ни взносы, ни потери на снятых расходах. Дополнительный аргумент — входной НДС на специальных ставках 5 и 7%, который попадает в стоимость и работает только на этом объекте.

Первый год деятельности при действующей нулевой ставке. Если регион ввёл налоговые каникулы для впервые зарегистрированного ИП по вашему виду деятельности, налог равен нулю на любом объекте, и выбирать нужно по удобству учёта, а не по выгоде: на «доходах» книга учёта проще, и это единственное практическое отличие.

Во всех остальных случаях считайте. Разница между двумя объектами при выручке в несколько миллионов измеряется шестизначными суммами за год, а исправить решение можно только через двенадцать месяцев.

Частые вопросы

При какой доле расходов УСН 15% становится выгоднее 6%?

Формула: доля расходов = 1 − ставка «доходы» / ставка «доходы минус расходы». При базовых ставках это 1 − 6/15 = 60%. Но для ИП точка сдвигается вверх из-за страховых взносов: без работников при выручке 12 млн ₽ и взносах 174 390 ₽ равенство наступает при 68,2% расходов, а с работниками (взносы 900 000 ₽, вычет ограничен 50% налога) — при 80%. Считать нужно свой случай, а не пользоваться цифрой 60%.

Правда ли, что с 2026 года на УСН можно учесть любые расходы?

Перечень стал открытым: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) разрешает учитывать иные расходы в порядке главы 25 НК РФ. Но три условия обязательны: направленность на получение дохода, экономическая обоснованность и документальное подтверждение, плюс общее для УСН требование фактической оплаты. Штрафы, пени, дивиденды и личные траты по-прежнему базу не уменьшают, товары для перепродажи учитываются только после реализации.

С какого дохода упрощенец платит НДС в 2026 году?

С 20 млн ₽ вместо прежних 60 млн. Если доход за 2025 год превысил эту сумму — НДС считается с 1 января 2026 года; если порог перейдён в течение 2026 года — с 1-го числа следующего месяца. Доходы по УСН и патенту суммируются. Освобождение при доходе ниже порога даётся автоматически, без заявления. Ставки: 5% при доходах от 20 до 272,5 млн ₽, 7% — от 272,5 до 490,5 млн ₽, либо общая 22% с правом на вычет входного НДС.

Можно ли сменить объект УСН в середине года, если ошиблись с выбором?

Нет. Объект меняется только с начала нового налогового периода, по уведомлению, поданному до его начала. Внутри года переплату не вернуть. При переходе теряется часть накопленного: убыток, полученный на объекте «доходы», не переносится, уплаченный минимальный налог после смены объекта на «доходы» не зачитывается, а стоимость основных средств и товаров, приобретённых до перехода, признаётся по особым правилам.