Агентство платит налоги по сути работы, а не по названию договора.
Консалтинг, маркетинг, реклама, дизайн. Проверяем исполнителей и агентские договоры.Консалтинг, маркетинг, реклама, дизайн. Ведём учёт и смотрим налоговые риски там, где агентства теряют деньги чаще всего: исполнители, похожие на сотрудников, и агентские договоры, похожие на перепродажу.
200+ компаний и ИП доверили нам учёт
Исполнитель или сотрудник: решает работа, а не договор.
Самозанятые и исполнители по ГПХ — обычная практика агентства. Но если работа устроена как трудовая, отношения могут признать трудовыми. Отметьте, что правда про вашего исполнителя.
Запреты закона о самозанятых
Признаки трудовых отношений
Риск переквалификации
Высокий
Признаков трудовых отношений — 2. Гражданско-правовой договор, который по сути регулирует трудовые отношения, заключать нельзя (ч. 2 ст. 15 ТК). Выход — трудовой договор или работа на результат: задача, срок, акт.
Если отношения признают трудовыми
- Трудовые отношения считаются возникшими со дня, когда исполнителя фактически допустили к работе (ч. 4 ст. 19.1 ТК).
- Доход в рамках трудовых отношений — не объект налога на профессиональный доход (пп. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ): выплаты пересчитают как зарплату — с НДФЛ и взносами.
- За неудержанный НДФЛ — штраф 20 % от суммы налога (ст. 123 НК) и пени.
Основания
Суд и налоговая оценивают отношения целиком, а неустранимые сомнения толкуют в пользу трудовых (ч. 3 ст. 19.1 ТК). Поэтому блок показывает риск, а не вывод.
Агент или перепродавец: с какой суммы налог.
Агентство закупает для клиентов рекламу, подрядчиков, площадки. По агентскому договору доход — только вознаграждение. По договору перепродажи — вся сумма клиента, и порог НДС на упрощёнке приходит намного раньше.
Агентский договор работает, если
- Агент действует за счёт клиента: тратит его деньги, а не свои (ст. 1005 ГК).
- Отчитывается перед клиентом и прикладывает доказательства расходов (ст. 1008 ГК).
- Его доход — вознаграждение, деньги клиента идут транзитом (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК).
Где ошибаются
Договор назван агентским, но агентство само назначает цену и не отчитывается — по сути это перепродажа. Тогда налоговая посчитает доход со всей суммы клиента, а с ним — и НДС, если порог окажется пройден.
| За год | Агентский договор | Перепродажа |
|---|---|---|
| Доход для налога | 3 600 000 ₽ | 30 000 000 ₽ |
| Налог на УСН 6 % | 216 000 ₽ | 1 800 000 ₽ |
| НДС на упрощёнке | нет | с 1 октября |
По агентскому договору ваш доход — 3 600 000 ₽, порог НДС 20 млн ₽ в этом году не пройден. По перепродаже доход — все 30 000 000 ₽, и упрощёнка платит НДС с 1 октября.
Как считаем
Пример: доход поровну по месяцам с января, в прошлом году — не больше 20 млн ₽. Порог НДС на упрощёнке — 20 млн ₽ дохода, НДС — с 1-го числа месяца после превышения (ст. 145 НК). Доход агента и база НДС — вознаграждение: пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 156 НК.
Риски видно в учёте раньше, чем на проверке.
- Самозанятые и исполнители по ГПХВыплаты, НДФЛ и взносы по договорам ГПХ; в договорах смотрим признаки трудовых отношений и запреты для самозанятых
- Чеки самозанятыхБез чека выплата не уменьшает налог, а освобождение от взносов действует только при чеке (ст. 15 422-ФЗ)
- Агентские договорыВедём учёт: доход — вознаграждение, деньги клиентов — транзитом, отчёты агента. Сами договоры не составляем
- Порог НДС на упрощёнкеСледим за доходом нарастающим итогом: больше 20 млн ₽ — НДС с 1-го числа следующего месяца
- Выручка по проектамНа общей системе — по актам этапов, на упрощёнке — по дате оплаты, авансы тоже доход
- Зарплата и отчётностьРасчёт зарплаты, НДФЛ, расчёт по взносам — по сотрудникам и исполнителям по ГПХ
Вопросы по услугам и агентствам
У агентства 30 самозанятых. Это опасно?Опасно, если работа устроена как трудовая
Само число исполнителей — не нарушение. Признаки трудовых отношений: должность вместо задачи, график, подчинение, одинаковая сумма каждый месяц. Тогда отношения могут признать трудовыми со дня допуска к работе — с НДФЛ, взносами, штрафом 20 % и пенями. Другие формулировки в договоре не помогут: смотрят на то, как устроена работа.
Можно взять бывшего сотрудника самозанятым?Работать можно, но по договору ГПХ
Доход от бывшего работодателя, если человек ушёл меньше двух лет назад, не облагается налогом на профессиональный доход. Платите ему по договору ГПХ — с НДФЛ и взносами.
Самозанятый может работать у нас агентом?Нет, агенту нужен другой режим
Самозанятым нельзя работать по договорам поручения, комиссии и агентским; исключение — доставка товаров с приёмом оплаты через кассу продавца. Агенту подойдёт, например, ИП на упрощёнке.
Составите нам агентский договор?Нет, договоры пишет юрист
Ведём учёт агентской схемы: доход — вознаграждение, деньги клиентов — транзитом, отчёты агента. В ваших договорах смотрим налоговые и учётные риски — бесплатно, на разборе.
Сколько стоит обслуживание?ООО на УСН с 31–50 документами, 5 сотрудниками и 10 самозанятыми — от 20 200 ₽ в месяц
Ориентир — калькулятор; самозанятых считаем как сотрудников. ООО на УСН 6 % с 31–50 документами, 5 сотрудниками и 10 самозанятыми — от 20 200 ₽ в месяц, ООО на общей системе со 101–200 документами и 15 сотрудниками — от 31 700 ₽. Точную цену называем после встречи.
Покажите договоры — скажем, где налоговые риски.
Пришлите 2–3 типовых договора с исполнителями и клиентами: посмотрим признаки трудовых отношений, запреты для самозанятых и с какой суммы считается налог. Договоры не переписываем — это работа юриста.
Бухгалтер перезвонит за 30 минут в рабочее времяУдобнее написать — Telegram или MAX