Переход на АУСН в 2026: лимиты, сроки и уведомление

С января 2026 года упрощенец платит НДС, как только доход перевалил за 20 млн ₽ — в разборах реформы это подтверждают и «Клерк.ру», и torg.1c. Старый рубеж в 60 млн ₽ уцелел ровно в одном месте: на автоматизированной упрощённой системе. Отсюда и очередь на АУСН — режим, где при выручке до 60 млн ₽ НДС не возникает (кроме НДС при ввозе товаров и НДС налогового агента), а страховые взносы за сотрудников заменяет один фиксированный платёж на травматизм.

Ждать января при этом не обязательно. По части 1.1 статьи 4 закона № 17-ФЗ перейти с УСН на АУСН можно не только с начала календарного года — переход разрешён с 1-го числа любого месяца.

Плата за скорость известна заранее. Перешли в середине года — держитесь на АУСН двенадцать календарных месяцев подряд. Нарушили любой лимит — оказываетесь не на прежней упрощёнке, а на общей системе, с налогом на прибыль и НДС по ставке 22%.

Ниже — кто проходит по критериям, что и в какой срок подать, какие обязательства по УСН переход не снимает и при какой структуре расходов он окупается. Бухгалтер ASBUH отвечает на такой запрос за 24 часа, но пройти себя по лимитам можно и самостоятельно — за полчаса.

Кому открыт переход на АУСН в 2026 году

Переход разрешён организации или ИП, у которых одновременно: доход за календарный год не выше 60 млн ₽, средняя численность работников — не больше пяти человек, остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн ₽, все расчётные счета открыты в уполномоченных банках, а зарплата выплачивается только безналично. Критерии перечислены в части 2 статьи 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ и работают в связке: провал по одному закрывает режим целиком.

Дальше начинаются детали, которые в коротких памятках обычно теряются.

Численность считается за месяц, а не за год. Налоговый период на АУСН — календарный месяц, и средняя численность меряется по нему же. В пятёрку входят не только штатные сотрудники: Астрал в разборе перехода прямо указывает, что учитываются и исполнители по договорам ГПХ. Подрядчик, нанятый на три недели под проект, занимает место в лимите так же, как бухгалтер на полной ставке.

Лимит по основным средствам к ИП не применяется. Порог в 150 млн ₽ считается по данным бухгалтерского учёта и адресован организациям — об этом пишут и БУХ.1С, и torg.1c.

Счета в «чужих» банках закрывают до подачи уведомления, а не после. Перечень уполномоченных кредитных организаций ведёт и публикует ФНС. Пункт 29 части 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ не допускает счетов в банках вне этого перечня, и БУХ.1С формулирует практическое следствие так: закрыть их нужно до того, как уведомление ушло в инспекцию. Оставшийся «спящий» счёт в неуполномоченном банке — основание для отказа.

Кто именно может переходить в середине года — отдельный вопрос. Это право есть только у тех, кто уже применяет УСН, и у ИП на НПД. Бизнес на ОСНО или ЕСХН переходит на АУСН лишь с 1 января следующего года, уведомив инспекцию до 31 декабря. Вновь зарегистрированные ИП и компании выбирают АУСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт; пропустили срок — ждёте января.

С 2025 года круг доступных бизнесов расширился: по закону от 08.08.2024 № 259-ФЗ применять АУСН вправе принципалы, комитенты и доверители, работающие через посредников, — то есть в том числе продавцы маркетплейсов. Раньше режим был для селлеров закрыт. Учёт отчётов комиссионера и сверку выручки площадок с банковской выпиской мы ведём в бухгалтерии для маркетплейсов, и на АУСН эта работа никуда не исчезает — просто налог считает ФНС.

Отдельная оговорка про географию. АУСН действует только в субъектах, где принят региональный закон о её введении (ст. 1 закона № 17-ФЗ). В Калининградской области режим введён с 1 января 2026 года законом области от 26.11.2025 № 487. Если бизнес зарегистрирован в другом регионе — перед подачей уведомления сверьтесь с перечнем регионов на сайте ФНС.

Кого на АУСН не пустят: закрытый перечень запретов

Помимо лимитов, часть 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ содержит список запретов — Астрал насчитывает в нём больше двадцати оснований для отказа. Проверять его нужно построчно: одно совпадение перечёркивает переход независимо от того, насколько хорошо бизнес вписывается в цифры.

По виду деятельности АУСН закрыт для банков, страховщиков, ломбардов, участников рынка ценных бумаг, МФО и НПФ; для производителей подакцизных товаров — исключение сделано для винограда, вина, игристого вина, виноматериалов и виноградного сусла из винограда собственного производства и для сахаросодержащих напитков; для тех, кто добывает и продаёт полезные ископаемые, организует азартные игры, майнит или торгует цифровой валютой, предоставляет труд персонала. Не допускаются казённые и бюджетные учреждения, унитарные предприятия, иностранные организации и крестьянские фермерские хозяйства, а также лица частной практики: нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные. Единственное послабление последних лет — ювелирная тема: закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ с 23 апреля 2024 года разрешил применять АУСН при производстве и торговле изделиями из серебра.

Структурные запреты жёстче, и спотыкаются о них чаще:

• филиалы и обособленные подразделения — их быть не должно вовсе;
• участие в договоре простого или инвестиционного товарищества, доверительное управление имуществом;
• работники-нерезиденты РФ — даже один;
• выплата физлицам доходов наличными — любых, не только зарплаты;
• доходы физлицам, облагаемые НДФЛ по ставкам пунктов 2–3.1, 5 и 6 статьи 224 НК РФ (базовая шкала 13, 15, 18, 20 и 22% и дивиденды под запрет не попадают);
• работа в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским в качестве поверенного, комиссионера, агента — обратите внимание на сторону: принципалу и комитенту режим открыт, агенту нет.

И главное ограничение, которое ломает привычные конструкции: совмещать АУСН нельзя ни с чем. Пункт 19 части 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ не пускает на АУСН тех, кто применяет другие режимы — ни патента, ни ЕСХН, ни обычной упрощёнки рядом не будет. Для ИП, который годами держал розницу на патенте, а услуги на УСН, переход означает перестройку всей схемы, а не смену строчки в личном кабинете.

Безналичная зарплата — тоже не формальность. Выдали аванс наличными хотя бы одному сотруднику — и право на режим утрачено с 1-го числа этого месяца. Если в компании остались выплаты «в кассе», начинать нужно с перевода расчётов с персоналом в безнал: эту перестройку мы обычно делаем вместе с кадровым учётом и расчётом зарплаты до того, как уведомление уйдёт в инспекцию.

Как подать уведомление о переходе в середине года

Уведомление о переходе на АУСН подаётся не позднее последнего дня месяца, который предшествует переходу, и одновременно фиксирует отказ от УСН. Хотите работать на АУСН с 1 июля — уведомление должно уйти до 30 июня включительно. Дата перехода всегда первое число месяца; середины месяца здесь не бывает.

Пример из разъяснения ФНС: при выборе даты 1 сентября 2026 года период с 1 января по 31 августа остаётся под УСН, а с 1 сентября начинают действовать правила АУСН. Год разрезается на две части, и каждая живёт по своим правилам — отсюда большинство ошибок, о которых ниже.

Канал подачи — личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (у ИП и у юрлица интерфейсы разные, раздел есть в обоих) либо уполномоченный банк. Бумажной формы не существует: формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 26.08.2022 № ЕД-7-3/786@. Здесь источники слегка расходятся — Астрал называет личный кабинет единственным каналом, тогда как ФНС, ГАРАНТ.РУ и «Клерк.ру» рядом с ним упоминают уполномоченный банк. Если банк такую подачу не поддерживает, остаётся личный кабинет.

В уведомлении заполняются две вещи: объект налогообложения и реквизиты уполномоченного банка, в котором открыт расчётный счёт. Объектов два:

• «Доходы» — ставка 8%;
• «Доходы минус расходы» — ставка 20%, с минимальным налогом 3% от доходов.

Минимальный налог здесь выше, чем на обычной упрощёнке с её 1% от оборота, и это не мелочь: при тонкой марже платить придётся 3% с выручки независимо от того, что показал расчёт по ставке 20%.

Объект фиксируется надолго. Менять его разрешено раз в год, уведомив инспекцию до 31 декабря; внутри календарного года смена невозможна — прямая норма части 2 статьи 5 закона № 17-ФЗ. После отправки ФНС проверяет соответствие критериям и присылает в тот же личный кабинет подтверждение либо отказ.

Что делать, когда отказ пришёл, а причина неочевидна, — отдельная работа: разбор основания, приведение учёта в соответствие и повторная подача в следующем месяце. Такие ситуации закрывает налоговый учёт и сопровождение по требованиям ФНС.

Что переход не закрывает: декларация по УСН, взносы и НДС

Переход на АУСН в середине года не прекращает деятельность на упрощёнке, а значит не создаёт ни досрочной отчётности, ни «обнуления» прошлых обязанностей. Декларацию по УСН за весь календарный год сдают в обычный срок по пункту 1 статьи 346.23 НК РФ — по разъяснению ФНС, специального срока закрытия режима нет.

Сроки для отчёта за 2026 год: индивидуальный предприниматель подаёт декларацию не позднее 25 апреля 2027 года, но день выпадает на выходной, поэтому крайний срок сдвигается на 26 апреля 2027 года (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Организации отчитываются раньше — 25 марта года, следующего за отчётным. На титульном листе указывается код налогового периода «34» — календарный год, а не обрубок до даты перехода.

Первичку и регистры за период на УСН выбрасывать нельзя. Книгу учёта доходов и расходов и подтверждающие документы налоговая вправе затребовать при камеральной проверке декларации — об этом ФНС напоминает отдельным пунктом.

Страховые взносы за месяцы до перехода платятся полностью. Если компания перешла на АУСН с марта 2026 года, то за январь и февраль взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование начисляются в обычном порядке, и персонифицированные сведения за эти месяцы тоже сдаются. Правила АУСН распространяются только на выплаты после даты перехода. Для ИП сохраняется обязанность заплатить фиксированные взносы за отработанный на УСН период — срок уплаты за 2026 год «Клерк.ру» называет 28 декабря 2026 года.

НДС — самый неприятный хвост. Если до перехода доход уже перевалил порог в 20 млн ₽ и обязанность по НДС возникла, декларацию за соответствующий квартал сдают в общем порядке. «Клерк.ру» приводит конкретный пример: декларация за I квартал 2026 года подаётся до 27 апреля 2026 года. Именно в эту вилку попадает типичный кандидат на переход — бизнес, который перешагнул 20 млн ₽, но не дотянул до 60 млн ₽ и поэтому вообще смотрит в сторону АУСН.

Закрытие хвоста по прежнему режиму — не формальность, а нормальная работа по закрытию периода: сверка расчётов, книга учёта, декларация, последние платежи по взносам. У нас она входит в бухгалтерское обслуживание и идёт параллельно первым месяцам на новом режиме.

Что меняется в учёте с первого дня на АУСН

С даты перехода налоговым периодом становится календарный месяц, а считать налог перестаёт бухгалтер — это делает ФНС по данным, которые ей передают уполномоченный банк, касса и сам налогоплательщик через личный кабинет. Налог исчисляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, уведомление приходит в личный кабинет, уплатить нужно не позднее 25-го числа.

Отчётность по взносам и часть функций налогового агента по НДФЛ уходят к банку: torg.1c прямо указывает, что уполномоченные банки принимают на себя часть агентских обязанностей по НДФЛ. Организации на АУСН не платят взносы за работников, кроме взносов на травматизм в фиксированном размере, а ИП не платят фиксированные взносы за себя — исключение БУХ.1С называет одно: предприниматели, занимающиеся иной профессиональной деятельностью (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК), платят 1% на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 ₽ за год.

Что из этого следует практически: точка отказа смещается с бухгалтера на данные. Налоговая база собирается из банковской выписки и чеков ККТ, и если операция размечена неверно — скажем, возврат займа от учредителя банк отдал как доход, — вы получите налог на сумму, которой не зарабатывали. Ловится это только сверкой: раз в месяц смотреть, что попало в личный кабинет, и переразмечать спорные операции до того, как ФНС посчитает налог.

Второе следствие касается объекта «доходы минус расходы». Расходы признают по тем же данным, и всё, что прошло мимо расчётного счёта и кассы, в базу не попадёт. Наличная оплата поставщику здесь не просто неудобна — она бессмысленна.

Третье: учёт не отменяется. ФНС в разъяснении формулирует это коротко — после перехода следует продолжать вести учёт по требованиям нового режима. Отсутствие деклараций не равно отсутствию учёта, и на проверке разница станет заметна.

Двенадцать месяцев без права передумать

Тот, кто перешёл на АУСН с УСН или НПД в течение года, обязан применять режим не меньше 12 календарных месяцев подряд с даты перехода — часть 1.1 статьи 4 закона № 17-ФЗ. Добровольный отказ в этот период не работает. Перешли с 1 апреля 2026 года — уйти раньше 1 апреля 2027 года нельзя.

Дальше начинается тонкость, которую видно только при чтении двух норм рядом. Вернуться именно на УСН в середине года нельзя: письмом от 11.03.2026 № ЕА-36-3/1812@ ФНС указала, что с АУСН посреди года доступны только общая система и НПД, а упрощёнка — с начала календарного года. Сложите это с двенадцатью месяцами: предприниматель, перешедший 1 апреля 2026 года, вернётся на УСН не в апреле 2027-го, а только с 1 января 2028 года. В апреле 2027-го ему доступны ОСНО и, если он ИП, НПД. Это вывод из двух правил, а не цитата из источника — но арифметика здесь простая, и планировать стоит по ней.

Второй горизонт — срок самого эксперимента. АУСН введена законом № 17-ФЗ именно как эксперимент, и КонсультантПлюс фиксирует его окончание: 31 декабря 2027 года включительно. Продлят его или нет, сегодня не знает никто. Переход осенью 2026 года означает, что обязательные двенадцать месяцев почти целиком лягут на оставшийся срок эксперимента, и вопрос «что дальше» встанет не через годы, а через несколько кварталов.

Отсюда практический вывод: решение принимается не на месяц, а на весь оставшийся горизонт режима. Если в ближайший год планируется шестой сотрудник, покупка оборудования на сотню миллионов или выход за 60 млн ₽ выручки — считать надо не выгоду первого месяца, а сценарий срыва.

Утрата права: падение на ОСНО, а не возврат на УСН

Право на АУСН теряется автоматически с 1-го числа месяца, в котором нарушено хотя бы одно обязательное условие, и налогоплательщик считается перешедшим на общую систему. Не на прежнюю упрощёнку — именно на ОСНО, со всеми обязанностями по НДС и налогу на прибыль. Момент утраты привязан к месяцу нарушения, а не к дате его обнаружения: штат вырос до шести человек в августе — применять АУСН нельзя уже с 1 августа.

Основания для утраты права повторяют условия входа:

• годовой доход больше 60 млн ₽;
• средняя численность больше пяти человек;
• остаточная стоимость основных средств больше 150 млн ₽;
• открытие счёта в банке вне реестра уполномоченных;
• выплата зарплаты наличными или через неуполномоченный банк;
• применение другого режима параллельно с АУСН;
• занятие запрещённым видом деятельности.

Падение на ОСНО можно смягчить, но окно короткое. По части 9 статьи 4 закона № 17-ФЗ перейти на УСН или ЕСХН получится, если подать уведомление до 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения, либо не позднее 30 дней со дня получения уведомления инспекции о том, что условия нарушены. Не уложились — до конца года остаётесь на общей системе; у ИП есть запасной выход на патент или НПД. Повторно зайти на АУСН можно не раньше следующего года, уведомив ФНС до 31 декабря.

Отдельная арифметика — доходы и расходы на стыке режимов. При переходе с АУСН на ОСНО в доходы включается выручка за товары, работы и услуги, реализованные во время применения АУСН, если оплата пришла уже после перехода; расходы на приобретение, не оплаченные до перехода, можно учесть по налогу на прибыль. А вот при переходе с АУСН на УСН или ЕСХН расходы, относящиеся к периоду автоупрощёнки, в базу нового режима не берутся вовсе. Пропустить этот стык — значит получить требование по камеральной проверке через полгода.

Требования ФНС мы разбираем как штатную работу: первый ответ — за 30 минут в рабочее время, развёрнутый ответ бухгалтера — в течение 24 часов.

Стоит ли переходить: считаем разницу в деньгах

Ставки на АУСН выше, чем на упрощёнке: 8% против базовых 6% на объекте «доходы» и 20% против 15% на «доходах минус расходы». Выигрыш приходит не со ставки, а с двух других статей — НДС, которого на АУСН нет при доходе до 60 млн ₽, и страховых взносов за сотрудников, которых на АУСН тоже нет. Поэтому арифметика упирается в размер фонда оплаты труда и в то, насколько дорого обходится НДС.

Посчитаем на примере: ООО на УСН «доходы», выручка 2026 года — 36 млн ₽, три сотрудника, фонд оплаты труда 150 000 ₽ в месяц, то есть 1,8 млн ₽ за год.

Вариант 1. Остаёмся на УСН.

Налог по УСН:         36 000 000 × 6%  = 2 160 000 ₽
Взносы за работников:  1 800 000 × 30% =   540 000 ₽
Потолок вычета взносов из налога (50% налога):
                       2 160 000 × 50% = 1 080 000 ₽
                       540 000 ₽ меньше потолка → вычитаются полностью
Налог к уплате:        2 160 000 − 540 000 = 1 620 000 ₽
НДС по ставке 5%:     36 000 000 × 5%  = 1 800 000 ₽
Итого:                 1 620 000 + 540 000 + 1 800 000 = 3 960 000 ₽

Вариант 2. Переходим на АУСН.

Налог по АУСН:        36 000 000 × 8%  = 2 880 000 ₽
Взносы за работников:                   = 0 (кроме травматизма, фиксированно)
НДС:                                    = 0
Итого:                 2 880 000 ₽

Разница — около 1,08 млн ₽ в год в пользу АУСН, и вся она собрана из НДС и взносов; по самому налогу с доходов АУСН проигрывает 1 260 000 ₽: 720 000 — разница ставок и 540 000 — потерянный вычет взносов.

Оговорки, без которых расчёт врёт. Взята пониженная ставка НДС 5% — БУХ.1С напоминает, что права на вычет входного налога при ней нет; компании с большой долей входящего НДС считают вариант с общей ставкой 22% и вычетами, и там результат сдвигается. Тариф взносов взят общий, 30%: с 2026 года пониженный тариф 15% сохранён лишь для субъектов МСП из правительственного перечня приоритетных видов деятельности. Ограничение вычета взносов половиной налога на УСН «доходы» — пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Где переход перестаёт окупаться:

• Фонда оплаты труда почти нет. Один-двое сотрудников на минимальных окладах — экономия на взносах мала, и разница между 8% и 6% съедает выгоду.
• Доход близко к 60 млн ₽. Превышение в любом месяце сбрасывает на ОСНО с 1-го числа этого месяца, и вместо экономии вы получаете квартал на общей системе.
• Вы покупаете много с НДС. Контрагенты на общем режиме, большая доля входящего налога — и вариант «УСН со ставкой 22% и вычетами» может оказаться дешевле, чем кажется на первый взгляд.
• Расходы высокие, а объект выбран «доходы минус расходы». Минимальный налог на АУСН — 3% от доходов против 1% на упрощёнке: на тонкой марже это тройная разница.

Нижняя граница по деньгам у самого обслуживания тоже понятна: ИП на УСН, патенте или АУСН без сотрудников мы ведём на тарифе «Автопилот» от 3 000 ₽ в месяц, ООО на АУСН — от 4 000 ₽; штат добавляет 1 500 ₽ за первого сотрудника и 800 ₽ за каждого следующего.

Чек-лист перед подачей уведомления

Проверить нужно шесть вещей, и все — до того, как уведомление уйдёт в инспекцию. Отказ ФНС или утрата права в первый же месяц обходятся дороже, чем день на сверку.

1. Доход нарастающим итогом. Считаете с начала года и прикидываете прогноз до конца: порог 60 млн ₽ годовой, и пробой в любом месяце сбрасывает режим.
2. Средняя численность за месяц. Пять человек, считая исполнителей по ГПХ. Сезонный подряд в декабре — такой же риск, как новая ставка в штате.
3. Все расчётные счета. Сверяете список открытых счетов с перечнем уполномоченных банков ФНС и закрываете лишние до подачи уведомления, а не после.
4. Способ выплаты зарплаты. Любые выплаты физлицам наличными закрывают режим. Переводите расчёты с персоналом в безнал целиком.
5. Совмещение режимов. Действующий патент или ЕСХН придётся закрыть: параллельно с АУСН они существовать не могут.
6. Виды деятельности — заявленные и фактические. Сверяете не только коды ОКВЭД, но и то, что бизнес делает на самом деле: агентские договоры, работа с нерезидентами, выплаты «в кассе» всплывают именно здесь.

Отдельным пунктом — календарь. Уведомление подаётся до последнего дня предыдущего месяца, поэтому решение принимают не в последний день, а хотя бы за неделю: закрытие счёта в банке занимает несколько дней, а перевод зарплатных расчётов в безнал — дольше.

И последнее, что стоит сделать до подачи: посчитать сценарий срыва. Не «сколько сэкономлю», а «что будет, если в ноябре придёт шестой сотрудник». На АУСН ответ на этот вопрос — общая система с 1-го числа месяца нарушения и запрет на возврат в течение двенадцати месяцев.